Průměrná mzda 2025
Průměrná mzda 2025
Průměrná mzda pro rok 2025 činí 46.557 Kč - jedná se o průměrnou mzdu, která bude v roce 2025 používána pro účely důchodového pojištění a pro účely pojistného na sociální zabezpečení a návazně pro řadu dalších účelů.
Průměrná mzda pro rok 2025 ve výši 46.557 Kč je stanovena z parametrů vyhlášených v nařízení a 282/2024 Sb. Průměrná mzda pro rok 2024 činila 43 967 Kč - pro rok 2025 tedy došlo k cca 6% nárůstu průměrné mzdy.
Průměrná mzda 46.557 Kč primárně ovlivňuje výši důchodů pro rok 2025 - např. základní výměra důchodu bude v roce 2025 činit 4.660 Kč, tedy o 260 Kč více než v roce 2024.
Průměrná mzda ovlivňuje celou řadu důležitých parametrů - pro účely daní z příjmů je rozhodná pro stanovení progresivní sazby daně z příjmů fyzických osob (DPFO) a od roku 2024 také pro stanovení limitu pro osvobození některých nepeněžních benefitů poskytovaných zaměstnancům.
Hranice pro uplatnění progresivní 23% sazby DPFO byla od roku 2024 snížena na 36násobek průměrné mzdy - za rok 2024 se tedy sazba DPFO 23 % uplatní pro část základu daně přesahujícího 1.582.812 Kč a za rok 2025 pro základ daně nad 1.676.052 Kč. Tato hranice se pochopitelně promítá i do výpočtu záloh ze závislé činnosti - v roce 2024 se 23% sazba uplatní při výpočtu zálohy z měsíčního příjmu nad 131.901 Kč , v roce 2025 to bude z měsíčního příjmu nad 139.671 Kč.
U OSVČ průměrná mzda ovlivňuje výši minimálních záloh na pojistné (viz níže) resp. u OSVČ v paušálním režimu výši paušální zálohy (viz článek paušální daň).
Na průměrné mzdě (přesněji řečeno na parametrech, ze kterých se průměrná mzda stanovuje) závisí např. rozhodný příjem pro účast zaměstnanců na nemocenském pojištění (na něj je navázána hranice pro uplatnění srážkové daně z příjmů ze závislé činnosti) atd.
Částka rozhodná pro účast na nemocenském pojištění se pro rok 2025 zvyšuje z 4.000 Kč (platilo v roce 2023 a 2024) na 4.500 Kč - tato částka byla potvrzena sdělením 308/2024 Sb.
Od 1.1.2025 bude na průměrnou mzdu navázána také účast na nemocenském pojištění u dohod o provedení práce - podle úpravy, která je aktuálně schvalována Poslaneckou sněmovnou nebude tato účast založena překročením měsíčního příjmu 10.000 Kč, ale dosažením měsíčního příjmu 25 % průměrné mzdy - v roce 2025 tedy dosažení příjmu ve výši 11.500 Kč.
Stanovení průměrné mzdy
Průměrná mzda pro rok 2025 je odhadem průměrné mzdy za předchozí rok 2024 stanoveným na základě skutečné průměrné mzdy za rok 2023 a skutečného nárůstu průměrné mzdy za 1. pololetí roku 2024.
Průměrná mzda je tedy pro účely důchodového pojištění a pro účely pojistného na sociální zabezpečení a také pro řadu dalších předpisů legislativní zkratkou pro očekávanou průměrnou mzdu za předchozí rok.
Zákony o pojistném na sociální zabezpečení i o pojistném na zdravotní pojištění, zákon o důchodovém pojištění a zákon o daních z příjmů uvedenou veličinu nazývají průměrnou mzdou. Od 1.1.2021 byla tato definice převzata i do zákona o daních z příjmů (§ 21h).
Výše průměrné mzdy není přímo vyhlašována, ale počítá se z těchto dvou vyhlašovaných statistických údajů:
- všeobecný vyměřovací základ (VVZ) za kalendářní rok předcházející o 2 roky rok přiznání důchodu
- přepočítací koeficient za stejné období.
- všeobecný vyměřovací základ v částce 43 682 Kč
- přepočítací koeficient pro účely důchodového zabezpečení ve výši 1,0658.
Všeobecný vyměřovací základ účinný od 1.1.2025 je stanoven na základě statistických údajů za rok 2023 (jedná se tedy o skutečně zjištěnou průměrnou mzdu roku 2023) a přepočítací koeficient je stanoven na základě statistických údajů za prvé pololetí roku 2024 a vyjadřuje nárůst průměrných mezd za toto období. Součin VVZ (stanoven z údajů za rok 2023) a koeficientu (stanovený z nárůstu mezd za prvé pololetí 2024) je předpokládanou průměrnou mzdou za rok 2024, ze které se v roce 2025 bude vycházet nejen pro stanovení výše důchodů, ale i pro řadu dalších účelů.
Parametry ovlivněné průměrnou mzdou
Měsíční příjem zakládající účast zaměstnanců na nemocenském pojištění od 1.1.2025 činí 4.500 Kč (ten pro roky 2023 a 2024 činil 4.000 Kč); tato částka ovlivňuje i uplatnění srážkové daně u zaměstnanců, kteří nemají podepsáno prohlášení k dani.
Z průměrné mzdy se pro OSVČ počítá minimální výše záloh na veřejnoprávní pojištění pro OSVČ. Minimální výši zálohy pro rok 2025 přitom musí OSVČ zohlednit již při platbě zálohy za leden 2025, a to nejen pokud jde o zálohu na zdravotní pojištění, ale i pokud jde o zálohu na důchodové pojištění.
| Údaj | Rok 2025-nařízení 282/2024 Sb. | Rok 2024-nařízení 286/2023 Sb. |
|---|---|---|
| Všeobecný vyměřovací základ | 43 682 Kč | 40 638 Kč |
| Přepočítací koeficient pro účely důchodového zabezpečení | 1,0658 | 1,0819 |
| Průměrná mzda (zaokrouhleno na celé Kč nahoru) | 46 557 Kč (43 682 x 1,0658) |
43 967 (40 638 x 1,0819) |
| Maximální vyměřovací základ - pro pojistné na sociální zabezpečení (48násobek průměrné mzdy) | 2 234 736 Kč (48 x 46 557) |
2 110 416 Kč (48 x 43 967) |
| Měsíční příjem zaměstnanců zakládající účast na nemocenském a tím i na důchodovém pojištění (1/10 průměrné mzdy zaokrouhlená na 500 Kč dolů) | 4 500 Kč (1/10 x 43 682 x 1,0658) |
4 000 Kč (1/10 x 40 638 x 1,0819) |
| Minimální záloha na pojistné na důchodové pojištění pro OSVČ s hlavní činností (29,2 % z 25 % průměrné mzdy zaokrouhlené na celé Kč nahoru, zaokrouhleno na celé Kč nahoru – platí jen pro začínající podnikatele, jinak se stanoví pro rok 2025 z 35 % a pro rok 2024 z 30 % průměrné mzdy) | 3 399 Kč (29,2 % x 11 640 Kč) resp. 4 759 Kč(29,2 % x 16 295) |
3 210 Kč (29,2 % x 10 992 Kč) resp. 3 852 Kč (29,2 % x 13 191) |
| Minimální záloha na pojistné na zdravotní pojištění pro OSVČ (13,5 % z 1/2 poloviny průměrné mzdy, zaokrouhleno na celé Kč nahoru) | 3 143 Kč (13,5 % x 23 278,50 Kč) |
2 968 Kč (13,5 % x 21 983,50 Kč) |
Účast na nemocenském pojištění zakládá rozhodný příjem:
- 4.500 Kč od 1.1.2025 (viz sdělení 308/2024 Sb.)
- 4.000 Kč od 1.1.2023 (viz sdělení 320/2022 Sb.) do 31.12.2024
- 3.500 Kč pro roky 2021 a 2022
- 3.000 Kč pro roky 2019 a 2020
- 2.500 Kč pro roky 2012 až 2018
U příjmů ze závislé činnosti se u zaměstnanců, kteří nemají podepsáno prohlášení k dani, srážková daň uplatňuje v roce 2024 takto:
- u dohod o provedení práce do měsíčního příjmu 10.000 Kč
- u ostatních druhů příjmů do měsíčního úhrnu 4.000 Kč
- pokud měsíční příjem z dohody o provedení práce přesáhne 10.000 Kč nebo měsíční úhrn ostatních druhů příjmů ze závislé činnosti přesáhne částku 4.000 Kč, je nutné i u zaměstnanců bez prohlášení použít zálohovou daň.
Dalším z údajů vycházejících z průměrné mzdy, které jsou potvrzovány ve Sbírce zákonů Sdělením MPSV (pro rok 2025 se jedná o sdělení 307/2024 Sb.), jsou redukční hranice pro účely nemocenského pojištění - 1. redukční hranice odpovídá průměrné mzdě, 2. redukční hranice jejímu 1,5násobku, 3. redukční hranice 3násobku.
Redukční hranice pro účely nemocenského pojištění činí:
- první redukční hranice pro úpravu denního vyměřovacího základu 1.466 Kč v roce 2024 a 1.552 Kč v roce 2025
- druhá redukční hranice pro úpravu denního vyměřovacího základu činí 2.199 Kč v roce 2024 a 2.328 Kč v roce 2025
- třetí redukční hranice pro úpravu denního vyměřovacího základu činí 4.397 Kč v roce 2024 a 4.656 Kč v roce 2025
Od
redukčních hranic pro účely nemocenského pojištění zákoník práce v §
192 odst. 2 odvozuje hodinové redukční hranice pro výpočet náhrady mzdy
při pracovní neschopnosti (denní redukční hranice pro nemocenské se
vynásobí koeficientem 0,175 a zaokrouhlí na haléře nahoru). Redukční
hranice pro výpočet náhrady mzdy v prvních 14 kalendářních dnech trvání pracovní neschopnosti pro rok 2024 činí:
- 1. hodinová redukční hranice 256,55 Kč
- 2. hodinová redukční hranice 384,83 Kč
- 3. hodinová redukční hranice 769,48 Kč.
Výše průměrné mzdy pro účely důchodového pojištění přímo ovlivňuje redukční hranice pro zápočet osobního vyměřovacího základu do výpočtového základu pro určení procentní výměry důchodu
- 44 % průměrné mzdy (1. redukční hranice) a 400 % průměrné mzdy (2.
redukční hranice); do první redukční hranice se částka neredukuje (započítává se plně),
zápočet mezi první a druhou redukční hranicí činí 26 % a k částce nad
druhou redukční hranicí se nepřihlíží.
Přehled redukčních hranic pro stanovení výpočtového základu pro výpočet důchodu:
- 1. redukční hranice pro rok 2024 činí 19.346 Kč
- 2. redukční hranice pro rok 2024 činí 175.868 Kč