Oznamování dohod o provedení práce a pojistné z dohod o provedení práce v roce 2025

Od konce roku 2023 došlo k řadě zásadních změn dopadajících na zaměstnavatele využívajících dohod konaných mimo pracovní poměr, tedy dohod o provedení práce a dohod o pracovní činnosti.  

Jednou oblastí jsou změny zákoníku práce, které přinesla tzv. transpoziční novela zákoníku práce (viz níže) již od 1.10.2023 (především oznamování rozvrhu směn a nárok na příplatky, přestávky v práci apod) resp. (pokud jde o nárok na dovolenou) od 1.1.2024; nároku na dovolenou je věnována informace rozeslaná dne 30.7.2024 dostupná v Archivu rozesílaných informací ZDE a podrobně je nárok na dovolenou vysvětlen ve videozáznamu přednášky Dohody o provedení práce 2025, který je k dispozici obratem po úhradě.

Druhé změny přinesl tzv. konsolidační balíček (zákon č. 349/2023 Sb.), který zavedl hlášení všech dohod o provedení práce, které bylo spuštěno poprvé za období od 1.7.2024 a tato povinnost pokračuje i v roce 2025. K oznamování dohod o provedení práce v roce 2025 nadále slouží formulář Výkaz příjmů pro DPP (VPDPP) dostupný ZDE - na uvedeném odkazu lze formulář vyplnit a případně jej následně i odeslat.

Změny v účasti na nemocenském pojištění u dohod o provedení práce byly přijímány značně chaoticky:

• nejprve tzv. konsolidační balíček (zákon č. 349/2023 Sb.) s účinností od 1.7.2024 přinesl koncept sčítání příjmů z dohod o provedení práce od všech zaměstnavatelů - toto bylo novelou zákona o investičních společnostech a investičních fondech č. 163/2024 Sb. vyhlášenou ve Sbírce zákonů 19.6.2024 zrušeno
• novela č. 163/2024 Sb. obsahovala s účinností od 1.1.2025 koncept ohlášené dohody o provedení práce - ani tento koncept se však neuplatnil, když byl novelou zákona o zaměstnanosti č. 470/2024 Sb. ze dne 18.12.2024 vyhlášenou dne 27.12.2024 zrušen
• novela zákona o zaměstnanosti č. 470/2024 Sb. od 1.1.2025 zavedla současná pravidla účasti na nemocenském pojištění, což se promítlo i do pravidel pro odvod srážkové daně
• do 31.12.2024 účast na nemocenském pojištění zakládalo překročení měsíčního příjmu ze všech dohod o provedení práce od jednoho zaměstnavatele 10.000 Kč
• od 1.1.2025 účast na nemocenském pojištění zakládá dosažení měsíčního příjmu ze všech dohod o provedení práce od jednoho zaměstnavatele ve výši 25 % průměrné mzdy - v roce 2025 se jedná o dosažení měsíčního příjmu 11.500 Kč
• v roce 2025 podléhá odměna z dohody o provedení práce srážkové dani,  pokud měsíční příjem z této dohody nedosahuje 11.500 Kč měsíčně a pokud nemá zaměstnanec podepsáno prohlášení k dani.

Aktuálnímu stavu u dohod o provedení práce byla věnována druhá část podcastu O daních ze dne 5.11.2024 (od 8 min 18s): 

Zaměstnanecké benefity a stravování zaměstnanců 

Důležitou změnou v oblasti zdanění mezd od 1.1.2024 byla nová koncepce zdanění nepeněžních zaměstnaneckých benefitů (např. poskytnutí rekreace, možnosti návštěvy sportovního zařízení, zvýhodněný lístek do divadla), ke které finanční správa vydala 22.12.2023 z praktického hlediska velice důležitou metodickou informaci.

Uvedená metodická informace se zabývá také druhou velice důležitou oblastí, kde došlo k zásadním změnám, a tou je poskytování příspěvku zaměstnavatele na stravování zaměstnanců. V roce 2024 byl do částky 116,20 Kč za jednu směnu v délce alespoň 3 hod (nevznikl-li nárok na stravné) osvobozen nejen peněžní příspěvek, ale i nepeněžní příspěvek (např. poskytnutí stravenky v hodnotě 116,20 Kč zaměstnavatelem zdarma anebo za cenu zvýhodněnou max částkou 116,20 Kč anebo poskytování závodního stravování za zvýhodněnou cenu, pokud zvýhodnění nepřesahuje 116,20 Kč). Pro rok 2025 tento limit příspěvku zaměstnavatele na stravování zaměstnanců, který je osvobozen od daně, vzrostl na 123,90 Kč.

Změny ve zdanění zaměstnaneckých benefitů přinesl pro rok 2024 tzv. konsolidační balíček; tyto změny doplnila či opravila novela zákona o investičních společnostech a investičních fondech č. 163/2024 Sb. - změnám od 1.7.2024 (osvobození stravování poskytovaného bývalým zaměstnancům, ocenění benefitu ve formě poskytnutí mateřské školky a formulační změna u společenských akcí pořádaných zaměstnavatelem) byl věnován 110. díl podcastu O daních ze dne 16. dubna. K aplikaci novely zákona o daních z příjmů zákonem č. 163/2024 Sb. v oblasti osvobození stravování poskytovaného bývalým zaměstnancům (důchodcům) vydala finanční správa informaci dostupnou ZDE.

Od 1.1.2025 došlo k dalším změnám ve zdanění zaměstnaneckých benefitů - limit poloviny průměrné mzdy uplatňovaný v roce 2024 pro nepeněžní benefity dle § 6 odst. 9 písm. d) zákona o daních z příjmů byl nahrazen:

• samostatným limitem ve výši 100 % průměrné mzdy (v roce 2025 tedy 46.557 Kč) pro "zdravotní benefity"
• a druhým samostatným limitem 50 % průměrné mzdy (v roce 2025 tedy 23.278,50 Kč)  pro ostatní ("nezdravotní") benefity 

Tuto změnu přinesla novela zákona o zaměstnanosti č. 470/2024 Sb. vyhlášená ve Sbírce zákonů 27.12.2024.

Novely zákoníku práce

Od 1. října 2023 byl poměrně zásadním způsobem novelizován zákoník práce novelou č. 281/2023 Sb. označovanou jako transpoziční novela. Většina změn nabyla účinnosti od 1.10.2023. Transpoziční novelu 281/2023 Sb. komentovalo MPSV ZDE, ZDE, ZDE a především ZDE.

V samém závěru roku 2023 byla přijata novela zákoníku práce předložená poslanci Jurečkou a Válkem týkající se rozvrhu práce zaměstnanců ve zdravotnictví - tato novela č. 413/2023 Sb. byla částečně účinná již od 28.12.2023.

Dalším zákonem č. 408/2023 Sb. (novela zákona o zaměstnanosti) byla od 1.1.2024 do zákoníku práce vložena úprava ručení za mzdy subdodavatelů ve stavebnictví dle § 324a zákoníku práce.

Zákoník práce byl dále novelizován s účinností od 1.8.2024, a to novelou zavádějící automatickou valorizaci minimální mzdy - viz článek Minimální mzda 2024. Součástí této novely dále je také zrušení zaručených mezd pro podnikatelskou sféru od 1.1.2025 a dále s účinností od 1.8.2024 několik důležitých změn jako je např. zrušení povinnosti vytvářet písemný plán dovolené. MPSV tuto novelu komentuje ZDE.

Důležité změny má přinést tzv. "flexibilní" novela zákoníku práce, kterou  Poslanecká sněmovna schválila ve 3. čtení dne 7.3.2025 a Senát ji bude schvalovat 9.4.2025. Pokud by byla během dubna tato novela nejen potvrzena Senátem, ale i prezidentem a vyhlášena ve Sbírce zákonů v dubnu, nabyla by účinnosti od 1. června 2025. Pokud by byla vyhlášena až v květnu, tak by flexi novela byla účinná od 1. července 2025.

Zásadní novela zákoníku práce č. 281/2023 Sb. od 1.10.2023 přinesla např. i změny právní úpravy dohod o pracích konaných mimo pracovní poměr, tzv. DPP (dohod o provedení práce) a DPČ (dohod o pracovní činnosti) jako např. povinnost předem rozvrhovat pracovní směny, dodržovat nepřetržité odpočinky, poskytovat příplatky za víkendovou práci. S účinností od 1.1.2024 dohody zakládají nárok na dovolenou - viz např. informace z 30.7.2024 dostupná v Archivu rozesílaných novinek ZDE a videozáznam přednášky Dohody o provedení práce 2025.

Např. za práci ve svátek 28. září 2024 i v případě práce na DPP či DPČ  náleželo placené náhradní volno nebo příplatek ve výši 100 % průměrného výdělku.

Od 1.10.2023 se rozšířila informační povinnost zaměstnavatele uzavírajícího pracovní smlouvu - jedná se o rozšíření informací o obsahu pracovního poměru dle § 37 zákoníku práce (právní úpravu účinnou do 30.9.2023 naleznete ZDE, novou úpravu účinnou od 1.10.203 ZDE). Obdobná povinnost se od 1.10.2023 zavedla i pro DPP a DPČ - do zákoníku práce bylo nově vloženo ustanovení § 77a). Ke splnění uvedené informační povinnosti lze využít nezávazné vzory vypracované MPSV a dostupné ZDE.

Od 1. října 2023 je u nových smluv nutné poměrně podrobně informovat zaměstnance o obsahu pracovního poměru resp. vztahu založeného DPP či DPČ 

Novela také od 1. října zavedla např. pravidla pro výkon práce na dálku (home office).

Součástí novely byla také změna zákona o daních z příjmů - náhrada za home office do výše stanovené vyhláškou - od 1.10.2023 byla tato paušální náhrada stanovena vyhláškou 299/2023 Sb. na 4,60 Kč za každou započatou hodinu práce; od 1.1.2024 byla tato paušální náhrada vyhláškou 397/2023 Sb. snížena na 4,50 Kč/hod a od 1.1.2025 činí 4,80 Kč/hod (vyhláška č. 474/2024 Sb.).

Novelu zákoníku práce od 1.10.2023 označovanou jako transpoziční komentovalo MPSV ZDE. Novela byla zapracována do příručky k zákoníku práce dostupné ZDE.

Pojistné na důchodové pojištění u pracujících důchodců

Dne 19.12.2024 byly pod č. 417/2024 Sb. vyhlášeny změny v oblasti důchodového pojištění.  Součástí těchto změn je také zavedení slevy na pojistném na sociální zabezpečení ve výši 6,5 % vyměřovacího základu pro pracující důchodce, a to již od 1.1.2025.

Nemocenské pojištění 2025

K 1.1.2025 došlo k důležitým změnám v oblasti nemocenského pojištění -  příslušná novela zákona o nemocenském pojištění byla vyhlášena pod č. 395/2024 Sb.

Sleva na pojistném při zaměstnávání mladých zaměstnanců a při zkrácených úvazcích

Od 1.2.2023 mohou zaměstnavatelé (při splnění všech podmínek) uplatnit slevu na pojistném na sociální zabezpečení.

ČSSZ tuto slevu poměrně podrobně vysvětluje na svém webu, a to včetně záznamu webináře na toto téma a  odpovědí na nejčastější otázky.

S účinností od 1.1.2024 došlo k dílčím změnám slevy na pojistném např. při zaměstnávání mladých zaměstnanců a při zkrácených úvazcích, a to na základě zákona 321/2023 Sb. - také se např. jednoznačně stanoví, že podmínka věku 55 let je splněna již za měsíc, kdy má zaměstnanec 55. narozeniny prvý den v měsíci.

Pokyn D-59

S použitím od zdaňovacího období roku 2023 byl vydán metodický pokyn k zákonu o daních z příjmů D-59, který nahradil pokyn D-22.

Do pokynu D-59 byl např. nově zařazen výklad k příspěvku zaměstnavatele na stravování zaměstnanců (výklad k § 6 odst. 9 písm. b) ZDP), a to jak k příspěvku peněžnímu (stravovací paušál), tak nepeněžnímu (stravenky) - podle tohoto výkladu lze daňový režim příspěvku zaměstnavatele na stravování zaměstnanců použít i pro příspěvek poskytovaný jednateli, pokud mají stanovenou směnu odpovídající zákoníku práce.

Porovnání pokynu D-59 s pokynem D-22 je přístupné v rámci rozšířeného informačního servisu www.behounek.eu - v rámci něj získáte přístup také např. k příkladům k uplatnění zahraničního stravného či uplatnění daňového zvýhodnění na studující dítě