Oznamování dohod o provedení práce od 1.7.2024 a pojistné z dohod o provedení práce v roce 2025

Od konce roku 2023 došlo k řadě zásadních změn dopadajících na zaměstnavatele využívajících dohod konaných mimo pracovní poměr, tedy dohod o provedení práce a dohod o pracovní činnosti.  

Jednou oblastí jsou změny zákoníku práce, které přinesla tzv. transpoziční novela zákoníku práce (viz níže) již od 1.10.2023 (především oznamování rozvrhu směn a nárok na příplatky, přestávky v práci apod) resp. (pokud jde o nárok na dovolenou) od 1.1.2024; nároku na dovolenou je věnována informace rozeslaná dne 30.7.2024 dostupná v Archivu rozesílaných informací ZDE a podrobně je nárok na dovolenou vysvětlen ve videozáznamu přednášky Dohody o provedení práce 2025, který je k dispozici obratem po úhradě.

Druhé změny přinesl tzv. konsolidační balíček a týkají se pouze dohod o provedení práce, a to pokud jde o hlášení dohod o provedení práce a pokud jde o účast na nemocenském pojištění a s tím spojeným odvodem pojistného na sociální zabezpečení a zprostředkovaně pojistného na zdravotní pojištění.

Hlášení všech dohod o provedení práce bylo spuštěno poprvé za období od 1.7.2024 a tato povinnost bude pokračovat i v roce 2025. K oznamování dohod o provedení práce slouží formulář Výkaz příjmů pro DPP (VPDPP) dostupný ZDE - na uvedeném odkazu lze formulář vyplnit a případně jej následně i odeslat.

Změny v účasti na nemocenském pojištění u dohod o provedení práce původně přinesl konsolidační balíček s účinností od 1.7.2024, avšak v důsledku novely zákona o investičních  společnostech a investičních fondech č. 163/2024 Sb. vyhlášené ve Sbírce zákonů 19.6.2024 se tyto změny neuplatnily - odvody pojistného a také uplatnění srážkové daně tak nakonec zůstaly u dohod o provedení práce do konce roku 2024 bez jakékoli změny.

Červnová novela zákona o investičních společnostech a investičních fondech č. 163/2024 Sb. s účinností od 1.1.2025 opustila koncept konsolidačního balíčku pro účast na nemocenském pojištění u dohod o provedení práce (ten mimo jiné zahrnoval sčítání příjmů z dohod o provedení práce od různých zaměstnavatelů) a nahradila jej konceptem režimu ohlášené dohody o provedení práce.

Červnová novela zákona o investičních společnostech a investičních fondech č. 163/2024 Sb.  účast na nemocenském pojištění u dohod o provedení práce od 1.1.2025 upravila obdobně jako je tomu u dohod o pracovní činnosti (tedy dosažením příjmu ve výši 1/10 průměrné mzdy - v roce 2024 tento limit činí 4.000 Kč a v roce 2025 bude činit 4.500 Kč) a navíc pouze jeden ze zaměstnavatelů by mohl na základě oznámení v tzv. režimu ohlášené dohody uplatnit limit pro účast na nemocenském pojištění ve výši 25 % průměrné mzdy (podle průměrné mzdy platné pro rok 2024 by se jednalo o dosažení příjmu 10.500 Kč; pro rok 2025 tento limit činí 11.500 Kč).

Novela zákona o zaměstnanosti, která je nyní projednávána Poslaneckou sněmovnou (ta by ji měla schválit 22.11.2024), přinese od 1.1.2025 nová pravidla pro účast na nemocenském pojištění a navazující změny zákona o daních z příjmů ve věci uplatnění srážkové daně  - to podrobně vysvětluje videozáznam přednášky Dohody o provedení práce 2025. Režim ohlášené dohody o provedení práce se v roce 2025 uplatňovat nebude. Hlavní změnou nakonec bude náhrada limitu příjmů pevnou částkou 10.000 Kč proměnlivou částkou ve výši 25 % průměrné mzdy - v roce 2025 tak účast na nemocenském pojištění bude u dohod o provedení práce zakládat dosažení měsíčního příjmu 11.500 Kč.

Aktuálnímu stavu u dohod o provedení práce byla věnována druhá část podcastu O daních ze dne 5.11.2024 (od 8 min 18s): 

Zaměstnanecké benefity a stravování zaměstnanců 2024

Důležitou změnou v oblasti zdanění mezd od 1.1.2024 je nová koncepce zdanění nepeněžních zaměstnaneckých benefitů (např. poskytnutí rekreace, možnosti návštěvy sportovního zařízení, zvýhodněný lístek do divadla), ke které finanční správa vydala 22.12.2023 z praktického hlediska velice důležitou metodickou informaci.

Uvedená metodická informace se zabývá také druhou velice důležitou oblastí, kde došlo k zásadním změnám, a tou je poskytování příspěvku zaměstnavatele na stravování zaměstnanců. V roce 2024 je do částky 116,20 Kč za jednu směnu v délce alespoň 3 hod (nevznikne-li nárok na stravné) osvobozen nejen peněžní příspěvek, ale i nepeněžní příspěvek (např. poskytnutí stravenky v hodnotě 116,20 Kč zaměstnavatelem zdarma anebo za cenu zvýhodněnou max částkou 116,20 Kč anebo poskytování závodního stravování za zvýhodněnou cenu, pokud zvýhodnění nepřesahuje 116,20 Kč).

Změny ve zdanění zaměstnaneckých benefitů přinesl pro rok 2024 tzv. konsolidační balíček; tyto změny doplňuje či opravuje novela zákona o investičních společnostech a investičních fondech č. 163/2024 Sb. - změnám od 1.7.2024 (osvobození stravování poskytovaného bývalým zaměstnancům, ocenění benefitu ve formě poskytnutí mateřské školky a formulační změna u společenských akcí pořádaných zaměstnavatelem) byl věnován 110. díl podcastu O daních ze dne 16. dubna. K aplikaci novely zákona o daních z příjmů zákonem č. 163/2024 Sb. v oblasti osvobození stravování poskytovaného bývalým zaměstnancům (důchodcům) vydala finanční správa informaci dostupnou ZDE.

Pro rok 2025 jsou schvalovány další změny ve zdanění zaměstnaneckých benefitů - limit poloviny průměrné mzdy uplatňovaný v roce 2024 pro nepeněžní benefity dle § 6 odst. 9 písm. d) zákona o daních z příjmů bude nahrazen limitem průměrné mzdy pro zdravotní benefity a limitem poloviny průměrné mzdy pro benefity zbývající.

Novely zákoníku práce

Od 1. října 2023 byl poměrně zásadním způsobem novelizován zákoník práce novelou č. 281/2023 Sb. označovanou jako transpoziční novela. Většina změn nabyla účinnosti od 1.10.2023. Transpoziční novelu 281/2023 Sb. komentuje MPSV ZDE, ZDE, ZDE a především ZDE.

V samém závěru roku 2023 byla přijata novela zákoníku práce předložená poslanci Jurečkou a Válkem týkající se rozvrhu práce zaměstnanců ve zdravotnictví - tato novela č. 413/2023 Sb. byla částečně účinná již od 28.12.2023.

Dalším zákonem č. 408/2023 Sb. (novela zákona o zaměstnanosti) byla od 1.1.2024 do zákoníku práce vložena úprava ručení za mzdy subdodavatelů ve stavebnictví dle § 324a zákoníku práce.

Zákoník práce byl dále novelizován s účinností od 1.8.2024, a to novelou zavádějící automatickou valorizaci minimální mzdy (předpokládaná účinnost této novely byla od 1.9.2024) - viz článek Minimální mzda 2024. Novela byla poněkud překvapivě vyhlášena ve Sbírce zákonů ještě v samém závěru července (31.7.2024) pod číslem 230/2024 Sb. a nabyla tak účinnosti již od 1.8.2024. Součástí této novely dále je také zrušení zaručených mezd pro podnikatelskou sféru od 1.1.2025 a dále s účinností od 1.8.2024 několik důležitých změn jako je např. zrušení povinnosti vytvářet písemný plán dovolené. MPSV tuto novelu komentuje ZDE.

Důležité změny má přinést tzv. "flexibilní" novela zákoníku práce, kterou schválila vláda 21. srpna 2024 a nyní ji začne projednávat Poslanecká sněmovna - viz tisková zpráva MPSV; v 1. čtení by tato novela mohla být projednána nejdříve koncem listopadu a účinnost tak bude nejdříve na jaře roku 2025.

Zásadní novela zákoníku práce č. 281/2023 Sb. od 1.10.2023 přinesla např. i změny právní úpravy dohod o pracích konaných mimo pracovní poměr, tzv. DPP (dohod o provedení práce) a DPČ (dohod o pracovní činnosti) jako např. povinnost předem rozvrhovat pracovní směny, dodržovat nepřetržité odpočinky, poskytovat příplatky za víkendovou práci. S účinností od 1.1.2024 dohody zakládají nárok na dovolenou - viz např. informace z 30.7.2024 dostupná v Archivu rozesílaných novinek ZDE a videozáznam přednášky Dohody o provedení práce 2025.

Např. za práci ve svátek 28. září 2024 i v případě práce na DPP či DPČ  náleželo placené náhradní volno nebo příplatek ve výši 100 % průměrného výdělku.

Od 1.10.2023 se rozšířila informační povinnost zaměstnavatele uzavírajícího pracovní smlouvu - jedná se o rozšíření informací o obsahu pracovního poměru dle § 37 zákoníku práce (právní úpravu účinnou do 30.9.2023 naleznete ZDE, novou úpravu účinnou od 1.10.203 ZDE). Obdobná povinnost se od 1.10.2023 zavedla i pro DPP a DPČ - do zákoníku práce bylo nově vloženo ustanovení § 77a). Ke splnění uvedené informační povinnosti lze využít nezávazné vzory vypracované MPSV a dostupné ZDE.

Od 1. října 2023 je u nových smluv nutné poměrně podrobně informovat zaměstnance o obsahu pracovního poměru resp. vztahu založeného DPP či DPČ 

Novela také od 1. října zavedla např. pravidla pro výkon práce na dálku (home office).

Součástí novely byla také změna zákona o daních z příjmů - náhrada za home office do výše stanovené vyhláškou - od 1.10.2023 byla tato paušální náhrada stanovena vyhláškou 299/2023 Sb. na 4,60 Kč za každou započatou hodinu práce; od 1.1.2024 byla tato paušální náhrada vyhláškou 397/2023 Sb. snížena na 4,50 Kč/hod.

Novelu zákoníku práce od 1.10.2023 označovanou jako transpoziční komentovalo MPSV ZDE. Novela byla zapracována do příručky k zákoníku práce dostupné ZDE.

Pojistné na důchodové pojištění u pracujících důchodců

V současné době jsou projednávány poměrně významné změny v oblasti důchodového zabezpečení, které Poslanecká sněmovna projednala  jako sněmovní tisk 696 - ve 3. čtení byly tyto změny schváleny 8. listopadu a nyní je ještě musí potvrdit Senát (lhůta na projednání v Senátu končí 12.12.) a prezident. Součástí těchto změn je také zavedení slevy na pojistném na sociální zabezpečení ve výši 6,5 % vyměřovacího základu, a to již od 1.1.2025.

Nemocenské pojištění 2025

K 1.1.2025 dojde k důležitým změnám v oblasti nemocenského pojištění -  příslušnou novelu zákona o nemocenském pojištění schválil Senát 20.11.2024 a nyní již čeká jen na podpis ve Sbírce zákonů a vyhlášení ve Sbírce zákonů.

Sleva na pojistném při zaměstnávání mladých zaměstnanců a při zkrácených úvazcích

Od 1.2.2023 mohou zaměstnavatelé (při splnění všech podmínek) uplatnit slevu na pojistném na sociální zabezpečení.

ČSSZ tuto slevu poměrně podrobně vysvětluje na svém webu, a to včetně záznamu webináře na toto téma a  odpovědí na nejčastější otázky.

S účinností od 1.1.2024 došlo k dílčím změnám slevy na pojistném např. při zaměstnávání mladých zaměstnanců a při zkrácených úvazcích, a to na základě zákona 321/2023 Sb. - také se např. jednoznačně stanoví, že podmínka věku 55 let je splněna již za měsíc, kdy má zaměstnanec 55. narozeniny prvý den v měsíci.

Pokyn D-59

S použitím od zdaňovacího období roku 2023 byl vydán metodický pokyn k zákonu o daních z příjmů D-59, který nahradil pokyn D-22.

Do pokynu D-59 byl např. nově zařazen výklad k příspěvku zaměstnavatele na stravování zaměstnanců (výklad k § 6 odst. 9 písm. b) ZDP), a to jak k příspěvku peněžnímu (stravovací paušál), tak nepeněžnímu (stravenky) - podle tohoto výkladu lze daňový režim příspěvku zaměstnavatele na stravování zaměstnanců použít i pro příspěvek poskytovaný jednateli, pokud mají stanovenou směnu odpovídající zákoníku práce.

Porovnání pokynu D-59 s pokynem D-22 je přístupné v rámci rozšířeného informačního servisu www.behounek.eu - v rámci něj získáte přístup také např. k příkladům k uplatnění zahraničního stravného či uplatnění daňového zvýhodnění na studující dítě