DPH 2024

V průběhu roku 2024 zákon o DPH novelizován nebyl. Změny DPH od 1.1.2024 vč. zásadních změn minulých let shrnuje článek Změny DPH. 

Novela DPH 2025

Pro rok 2025 je projednávána rozsáhlá novela zákona o DPH, která byla zcela hladce a bezproblémově schválena Poslaneckou sněmovnou ve 3. čtení dne 30. října. V tuto chvíli je tedy prakticky jisté, že novela bude přijata a její největší část se od 1.1.2025 začne uplatňovat; a také je téměř jistá konečná podoba této novely, protože se nepředpokládá její žádná změna ze strany Senátu. Novela byla  12. listopadu předána do Senátu a její konečně schválení je tak již jen otázkou času, kdy bude ze Strany Senátu schválena.

O schválení novely zákona o DPH 2025 Poslaneckou sněmovnou informovalo MF 30.10.2024 v tiskové zprávě dostupné ZDE.

Velké novele zákona o DPH 2025 bude věnována samostatná přednáška.

Novela obsahuje implementační část, která se týká zavedení režimu pro malé podniky a s tím související zavedení nových pravidel pro povinné plátcovství k DPH - limit 2 mil. Kč se bude počítat za kalendářní rok a základní pravidlo bude takové, že se daná osoba stane plátcem od 1. ledna následujícího roku.

Stará pravidla pro povinnou registraci plátce se použijí naposledy pro překročení limitu obratu 2 mil. Kč za období 01/2024 až 12/2024 - v tomto případě se daná osoba stane plátcem od 1. února 2025.

Obrat rozhodný pro povinnou registraci se začne nově počítat od 1. ledna 2025 a např. překročení obratu 2 mil. Kč za období 02/2024 až 01/2025 nezaloží povinné plátcovství. Dojde-li k překročení obratu 2 mil. Kč za období od 1. ledna 2025 např. v průběhu září 2025, tak se dle základního pravidla dotyčný stane plátce od 1. ledna 2026 - přihlášku k registraci však bude povinen podat již do 10 pracovních dnů od data překročení obratu.

Kromě limitu 2.000.000 Kč za kalendářní rok bude od 1. ledna 2025 platit ještě druhý limit obratu 2.536.500 Kč za kalendářní rok, jehož překročení založí okamžitý vznik plátcovství.

Kromě implementační části novela obsahuje celou řadu dílčích změn - většina změn se uplatní již od 1.1.2025 a některé další změny se začnou uplatňovat postupně od 1.7.2025, od 1.1.2026 a od roku 2028.

Od 1.1.2025 velká novela zákona o DPH přinese např. tyto změny:

• nové vymezení místa plnění u tzv. streamovaných akcí,
• uplatněný odpočet daně na vstupu se bude vracet v případě nezaplacení přijatého plnění do 6 měsíců od splatnosti,
• dodavatel bude moci snížit daň na výstupu u plnění neuhrazených do 6 měsících od splatnosti, avšak jen u bagatelních pohledávek,
• opravu daně (např. při snížení ceny z důvodu reklamace) bude možné provést opravu základu daně až do konce sedmého kalendářního roku následujícího po roce uskutečnění zdanitelného plnění
• rozšíření možnosti uplatnění odpočtu daně při registraci nového plátce
• nová pravidla pro uplatnění odpočtu v poměrné výši např. z důvodu použití majetku i pro soukromé účely.

Od 1.7.2025 dojde k řadě změn v uplatnění DPH u převodu nemovitostí.

Novela DPH od 1.1.2025 vyvolává potřebu vydání nového formuláře přiznání k DPH - viz novinka Tiskopis přiznání DPH.

Podrobnější představu o rozsahu novely DPH 2025 si můžete udělat z jejího komentáře poslancem Hrnčířem předneseném při schvalování novely Poslaneckou sněmovnou dne 30.10.2024 - viz informace z 31.10.2024 dostupná v archivu rozesílaných informací ZDE.