Novela DPH 2025

Změny DPH od 1.1.2024 vč. zásadních změn minulých let shrnuje článek Změny DPH.  Zatímco v průběhu roku 2024 zákon o DPH nebyl vůbec novelizován nebyl, tak od 1.1.2025 přinesla do zákona o DPH zásadní změny rozsáhlá novela zákona o DPH č. 461/2024 Sb.

O změnách v DPH pro rok 2025 informovala Finanční správa v informaci dostupné ZDE.

Velké novele zákona o DPH 2025 je věnován pětihodinový videozáznam přednášky.

Novela obsahuje implementační část, která se týká především zavedení režimu pro malé podniky.

Praktické použití režimu pro malé podniky v konkrétních případech vysvětluje videozáznam přednášky DPH zahraničí 2025.

Režimu DPH pro malé podniky od 1.1.2025 byl také věnován 124. díl podcastu O daních ze dne 25.11.2024 (od 9 min 50s). Dostupné také na Apple podcast (iTunes), Spotify, Google Podcasts nebo Anchor

Se zavedením režimu pro malé podniky souvisí zavedení nových pravidel pro povinné plátcovství k DPH - limit 2 mil. Kč se nově počítá za kalendářní rok a základní pravidlo je takové, že se daná osoba stane plátcem od 1. ledna následujícího roku.

Stará pravidla pro povinnou registraci plátce se použila naposledy pro překročení limitu obratu 2 mil. Kč za období 01/2024 až 12/2024 - v tomto případě se daná osoba stala plátcem od 1. února 2025.

Obrat rozhodný pro povinnou registraci se nově počítá od 1. ledna 2025 a např. překročení obratu 2 mil. Kč za období 02/2024 až 01/2025 nezakládá povinné plátcovství. Dojde-li k překročení obratu 2 mil. Kč za období od 1. ledna 2025 např. v průběhu září 2025, tak se dle základního pravidla dotyčný stane plátce od 1. ledna 2026 - přihlášku k registraci však bude povinen podat již do 10 pracovních dnů od data překročení obratu.

Kromě limitu 2.000.000 Kč za kalendářní rok od 1. ledna 2025 platí ještě druhý limit obratu 2.536.500 Kč za kalendářní rok, jehož překročení založí okamžitý vznik plátcovství.

Kromě implementační části novela obsahuje celou řadu dílčích změn - většina změn byla účinná již od 1.1.2025 a některé další změny se začnou uplatňovat postupně od 1.7.2025, od 1.1.2026 a od roku 2028.

Od 1.1.2025 velká novela zákona o DPH přinesla např. tyto změny:

• nové vymezení místa plnění u tzv. streamovaných akcí,
• uplatněný odpočet daně na vstupu se bude vracet v případě nezaplacení přijatého plnění do 6 měsíců od splatnosti,
• dodavatel bude moci snížit daň na výstupu u plnění neuhrazených do 6 měsících od splatnosti, avšak jen u bagatelních pohledávek,
• opravu daně (např. při snížení ceny z důvodu reklamace) bude možné provést opravu základu daně až do konce sedmého kalendářního roku následujícího po roce uskutečnění zdanitelného plnění
• rozšíření možnosti uplatnění odpočtu daně při registraci nového plátce
• nová pravidla pro uplatnění odpočtu v poměrné výši např. z důvodu použití majetku i pro soukromé účely.

Od 1.7.2025 dojde k řadě změn v uplatnění DPH u převodu nemovitostí.

Novela DPH od 1.1.2025 vyvolala vydání nového formuláře přiznání k DPH - viz novinka Tiskopis přiznání DPH.

Podrobnější představu o rozsahu novely DPH 2025 si můžete udělat z jejího komentáře poslancem Hrnčířem předneseném při schvalování novely Poslaneckou sněmovnou dne 30.10.2024 - viz informace z 31.10.2024 dostupná v archivu rozesílaných informací ZDE.