Aktuální změny daně z přidané hodnoty

Od 1.1.2025 byl zákon o DPH zásadním způsobem změněn velkou novelou č. 461/2024 Sb., která přinesla celou řadu dílčích změn a také některé koncepční změny, a to jak v oblasti tuzemského DPH (např. obrat pro povinné plátcovství je počítán výhradně za kalendářní rok a nikoli za 12 po sobě jdoucích kalendářních měsíců), tak v oblasti přeshraničního uplatnění DPH (především zavedení režimu pro malé podniky).

Velká novela DPH 2025 přinesla také důležité změny, které se týkají uplatnění DPH u nemovitostí - tyto změny se uplatní s účinností od 1.7.2025.

K velké novele zákona o DPH od 1.1.2025 viz novinka DPH 2025.

K obratu rozhodnému pro plátcovství ze zákona od 1.1.2025 - viz podcast O daních ze dne 24.2.2025. 

Uplatnění DPH v tuzemsku

Velká novela DPH od 1.1.2025 přinesla řadu koncepčních změn v uplatnění tuzemského DPH - např. výše zmíněná nová pravidla pro počítání obratu rozhodného pro vznik plátcovství ze zákona nebo vracení odpočtu daně u pohledávek 6 měsíců po splatnosti, což je jedním z témat videozáznamu přednášky DPH tuzemsko 2025.

Změny od 1.7.2025 u nemovitostí se týkají především osvobození převodu nemovitostí a také uplatnění sazby DPH u stavebních a montážních prací - viz např. videozáznam přednášky DPH tuzemsko 2025.

Změnám v oblasti tuzemského DPH od 1.1.2025 resp. od 1.7.2025 předcházely zásadní koncepční změny od 1.4.2019, po nichž a následovaly některé další dílčí změny - viz níže.

Od roku 2020 docházelo k častým a významným změnám v sazbách daně; nejdůležitější přitom byla změna sazeb od 1.1.2024 tzv. konsolidačním balíčkem - viz samostatný článek Sazby DPH. Konsolidační balíček od roku 2024 přinesl také limitaci odpočtu DPH u osobních automobilů, a to částkou 420 tis. Kč - viz informace Finanční správy ze dne 18.1.2024.

Od 1.1.2024 došlo také k dílčí změně vymezení uskutečnění zdanitelného plnění u dodání tepla a chladu, elektřiny a plynu, vodného stočného a u služeb elektronických komunikací - viz podcast O daních ze dne 9.1.2024.

Nepřímo uplatnění DPH v roce 2024 ovlivnila novelizace zákona o daních z příjmů konsolidačním balíčkem spočívající ve zrušení výjimky pro tiché víno jakožto daru podléhajícího spotřební dani, které bylo možné do 31.12.2023 považovat při splnění dalších podmínek (hodnota do 500 Kč, opatření logem apod) považovat za reklamní a propagační předmět. Od 1.1.2024 již tiché víno za reklamní a propagační předmět pro účely daní z příjmů považovat nelze a tudíž není ani nárok na odpočet DPH na vstupu (§ 72 odst. 6 zákona o DPH ve vazbě na § 25 odst. 1 písm. t) zákona o daních z příjmů).. 

Od 1.1.2023 došlo ke zvýšení hranice obratu pro povinnou registraci k DPH na 2 mil. Kč a také k dílčím změnám souvisejícím s kontrolním hlášením. 

V uplatnění DPH v tuzemsku v minulosti došlo kromě změn v sazbách daně především k těmto změnám, které nadále platí i v roce 2025:

• k 10.8.2022 bylo novelizováno prováděcí nařízení 361/2014 Sb., pokud jde o vymezení vybraného zboží, u kterého se v tuzemsku uplatňuje režim přenesení daňové povinnosti. Vybrané zboží je vymezeno ve vazbě na celní nomenklaturu a změny této nomenklatury k 1.1.2022 nebyly včas promítnuty do prováděcího nařízení. Po novelizaci od 10.8.2022 prováděcí nařízení věcně odpovídá právní úpravě platné do 31.12.2021 - vybraným zbožím jsou tak např. mobilní telefony zařazené dle celní nomenklatury platné do 31.12.2021 jako 8517 12 00 a podle celní nomenklatury platné od 1.1.2022 přeřazené do kódu 8517 13 00 nebo 8517 14 00. Finanční správa se ke změně prováděcího nařízení vyjádřila ZDE.
• od 1.1.2022 se uplatňují změny, které přinesla novela 343/2020 Sb., do uplatnění zvláštního režimu pro cestovní službu - Finanční správa tuto změnu komentovala v informaci ze dne 1.12.2021. K 1.1.2022 došlo ke změně právní úpravy v sazbách DPH u zdravotnických prostředků a jejich oprav - viz článek Sazby DPH;
• od 1.10.2021 bylo novelou 355/2021 Sb. (tato novela především zavedla tzv. one stop shop) zavedeno vracení odpočtu daně z neuhrazených přijatých plnění při zrušení registrace a také byl ukončen problém se zaokrouhlováním - viz článek Zaokrouhlování DPH
• od 1.1.2021 byl především změněn § 56a zákona o DPH a došlo tak k dílčí změně u uplatnění DPH u nájmu nemovitostí určených k bydlení, což se může projevit úpravou odpočtu DPH uplatněného z pořízení či technického zhodnocení pronajímané nemovitosti podle úpravy účinné před 1.1.2021 - viz např.  informace Finanční správy ze dne 18.12.2021.
  
• rozsáhlé a zásadní změny do uplatnění DPH v tuzemsku přinesla novela 80/2019 Sb., a to od 1.4.2019. 

Tiskopisy

Aktuálním tiskopisem daňového přiznání používaným v roce 2025 je tiskopis vzor 25 a vysvětlivky vzor 21, který byl vydán v návaznosti na velkou novelu DPH 2025 - viz novinka Aktuální tiskopis přiznání DPH.

Uplatnění DPH ve vztahu k zahraničí

Ve vztahu k zahraničí velká novela zákona o DPH od 1.1.2025 především promítla nový režim pro malé podniky uplatňovaný od 1.1.2025 v rámci celé EU, jehož použití na konkrétních případech vysvětluje videozáznam přednášky DPH zahraničí 2025; videozáznam vysvětluje také nové vymezení místa plnění u tzv. streamovaných akcí od 1.1.2025 a zpřísnění podmínek pro třístranný obchod.

V minulosti došlo v uplatnění DPH ve vztahu k zahraničí především k těmto změnám:

• od 1.1.2024 byla do zákona o DPH zapracována směrnice 2020/284 ze dne 18.2.2020, pokud jde o zavedení určitých požadavků na poskytovatele platebních služeb - od roku 2024 byla zavedena povinnost pro poskytovatele platebních služeb oznamovat platby do zahraničí, pokud počet plateb jednomu příjemci přesáhne čtvrtletně počet 25. Informace k této oznamovací povinnosti poskytovatelů platebních služeb naleznete ZDE.
• od 1.7.2021 došlo v rámci EU k zásadním změnám u tzv. prodeje zboží na dálku a zatímco do konce června 2021 bylo možné zasílat zboží z ČR spotřebitelům do jiných členských států bez zahraniční DPH v poměrně velkém objemu (posuzovalo se podle ročních národních limitů, které měly jednotlivé členské státy stanoveny na úrovni 35 tis. nebo dokonce 100 tis. EUR), tak od 1.7.2021 je nutné tyto prodeje zatěžovat DPH jiného členského státu v mnohem větším množství případů - viz článek DPH u dodání zboží a poskytnutí služeb konečným zákazníkům v EU). Uplatnění těchto změn vysvětluje stále -i v roce 2025 - aktuální  VIDEO ZÁZNAM PŘEDNÁŠKY INTERNETOVÉ OBCHODY V EU- DPH.
• od 1.1.2020 došlo ke změnám u dodání zboží v rámci EU osobám registrovaným k dani; do zákona o DPH se tyto změny promítly až od 1.9.2020 - např. při dodání zboží z ČR na Slovensko slovenskému plátci nemusí být uznáno osvobození od daně, pokud není obchod vykázán v souhrnném hlášení