Konsolidační balíček - změny pro rok 2025

Pro období roku 2025 nebyl přijat žádný samostatný daňový balíček.

Zákon č. 349/2023 Sb. - tzv. konsolidační balíček, který přinesl řadu změn pro období roku 2024 (viz níže), přinesl i několik změn pro rok 2025. V oblasti daní z příjmů se poprvé od zdaňovacího období roku 2025 uplatňuje limit 40 mil. kč pro osvobození příjmů z převodu cenných papírů a podílů na obchodních korporacích.

Rozsáhlé změny zákona o dani z nemovitých věcí konsolidačním balíčkem byly rozděleny na změny účinné od 1.1.2024 a na změny, které se používají od období roku 2025 - Finanční správa změny od roku 2024 a změny od roku 2025 komentovala ZDE.

Konsolidační balíček 2024

Od 1.1.2024 přinesl řadu daňových změn tzv. konsolidační balíček - zákon č. 349/2023 Sb., kterým se mění některé zákony v souvislosti s konsolidací veřejných rozpočtů.

Ponecháme-li stranou např. změny ve zdanění hazardu a změny ve spotřebních daní, tak konsolidační balíček 2024 přinesl především tyto daňové změny:

• rozsáhlou novelizaci zákona o daních z příjmů
• rozsáhlou novelizaci zákona o dani z nemovitých věcí - Finanční správa tyto změny komentovala ZDE (samostatně jsou komentovány změny pro rok 2024 a samostatně pro rok 2025)
• změny zákona o DPH, především pokud jde o sazby daně - viz článek Sazby DPH. Další okruh změn se týká omezení odpočtu DPH u osobních automobilů částkou 420 tis. Kč - k tomuto omezení vydala finanční správa informaci dostupnou ZDE.
• změny v účetnictví - viz článek Novinky v účetnictví

Další daňové změny jako je novelizace daňového řádu nebo zákona o dani silniční nijak zásadní nebyly.

Konsolidační balíček mimo jiné zvýšil osobám samostatně výdělečně činným odvody pojistného na důchodové pojištění - viz článek Novinky pro OSVČ 2024.

Pro rok 2024 přinesl konsolidační balíček významné změny do oblasti zdanění zaměstnaneckých benefitů - tyto změny následně korigoval zákon č. 163/2024 Sb., pokud jde o:

• příspěvek na stravování důchodců - bývalých zaměstnanců
• ocenění nepeněžního benefitu v podobě úhrady mateřské školky dítěte zaměstnance
• formulační změny týkající se společenských akcí pořádaných zaměstnavatelem, které mají i kulturní či sportovní složku

Daňový balíček 2023

S účinností od 1.1.2023 byl přijat daňový balíček 2023 (zákon 366/2022 Sb.). Daňový balíček nakonec do zákona o daních z příjmů od 1.1.2023 zavedl také windfall tax (daň z neočekávaných resp. mimořádných zisků).

Daňový balíček 2023 zvýšil limit obratu pro povinné plátcovství DPH na 2 mil Kč a přinesl novou úpravu paušální daně umožňující od roku 2023 její uplatnění OSVČ s ročními příjmy do 2 mil. Kč.

V daních z příjmů byly počínaje obdobím roku 2023 zvýšeny limity příjmů rozhodné např. pro povinnost podat daňové daňové přiznání - např. zaměstnanci od zdaňovacího období roku 2023 vzniká povinnost podat daňové přiznání, pokud jeho další příjmy nepřesahují 20 tis. Kč (do zdaňovacího období roku 2022 platil limit 6 tis, Kč).

Daňový balíček 2023 přinesl i některé retroaktivní změny daní z příjmů pro období roku 2022 - především možnost uplatnění mimořádných odpisů i pro majetek pořízený (uvedený do užívání) v průběhu roku 2022. Další změny daní z příjmů použitelné již pro rok 2022 se týkaly vymezení nemovité kulturní památky pro účely daňového odpisování či odpočtu na podporu pořízení majetku na odborné vzdělávání podle § 34g ZDP.

V zákoně o DPH daňový balíček 2023 (kromě limitu 2 mil. Kč pro povinné plátcovství) přinesl především změny související s kontrolním hlášením - např. snížení pokut v některých případech či možnost reagovat na výzvu k podání následného kontrolního hlášení do 17 dnů od dodání do datové schránky bez ohledu na okamžik přihlášení do datové schránky (tato úprava zůstala v zákoně o DPH i pro rok 2025 po velké novele zákona o DPH 2025..

Daňový balíček 2021

Daňový balíček 2021 (zákon č. 609/2020 Sb.) přinesl zásadní změny především pro období roku 2021 - např. se jednalo o nahrazení superhrubé mzdy progresivní sazbou daně z příjmů fyzických osob nebo o změny v oblasti dlouhodobého majetku - viz článek Daňové odpisy. Slevu na poplatníka daňový balíček 2021 zvýšil pro rok 2021 na 27.840 Kč a od roku 2022 na 30.840 Kč.

Daňový balíček 2021 také např. zavedl zveřejňování účetní závěrky ve sbírce listin obchodním rejstříku prostřednictví přiznání k dani z příjmů právnických osob (poprvé bylo možné použít při zveřejněné účetní závěrky za rok 2021) - viz videozáznam přednášky Schválení účetnictví a rozdělení zisku SRO.

Platné znění daňového balíčku vč. odůvodnění jednotlivých změn je dostupné na stránkách MF.